Ley Beckham: régimen especial para trabajadores desplazados a España

El régimen especial de tributación para trabajadores desplazados al territorio español, popularmente conocido como Ley Beckham, permite a determinados contribuyentes que adquieren su residencia fiscal en España tributar en el IRPF al tipo fijo del 24 % sobre las rentas del trabajo obtenidas en España hasta 600.000 euros anuales (47 % a partir de esa cifra), en lugar de aplicar la tarifa progresiva general que puede alcanzar el 47 %. Esta ventaja se extiende durante el año del desplazamiento y los cinco siguientes, es decir, hasta un máximo de seis ejercicios fiscales.

Requisitos para acogerse al régimen

Para poder optar a este régimen, el trabajador debe cumplir simultáneamente las siguientes condiciones:

• No haber sido residente fiscal en España durante los cinco ejercicios anteriores al desplazamiento.
• El desplazamiento debe producirse como consecuencia de un contrato de trabajo con una empresa española, de una relación laboral con una entidad no residente o del ejercicio de funciones de administrador en una entidad residente (con restricciones en participación).
• Los trabajos deben realizarse efectivamente en España, aunque se admiten desplazamientos puntuales al extranjero.
• Las rentas obtenidas deben derivar de trabajos realizados en España por la empresa o entidad empleadora.

Desde la reforma del artículo 93 LIRPF introducida por la Ley 28/2022 (Ley de Startups), el régimen se amplió a: trabajadores a distancia que prestan servicios a empresas extranjeras desde España, emprendedores con actividad económica innovadora y profesionales altamente cualificados que prestan servicios a empresas emergentes.

Ventajas fiscales concretas

• Tipo fijo del 24 % sobre rentas del trabajo en España hasta 600.000 € (frente al tipo marginal progresivo del 19 %–47 %).
• Las rentas obtenidas fuera de España (dividendos, intereses, plusvalías en Alemania) tributan por el IRNR en lugar de por el IRPF general, con tipos que en la mayoría de casos resultan más favorables.
• Exención del Impuesto sobre el Patrimonio sobre activos situados fuera de España.
• Simplificación del cumplimiento: se presenta el Modelo 151 en lugar de la declaración estándar del IRPF (Modelo 100).

Cómo solicitarlo

La opción por el régimen especial debe ejercitarse mediante la presentación del Modelo 149 ante la AEAT en el plazo de seis meses desde la fecha de inicio de la actividad en España. Una vez elegido el régimen, no puede renunciarse a él hasta el siguiente ejercicio.

Puntos a vigilar para ciudadanos alemanes

Aunque el régimen es muy ventajoso, es imprescindible analizar su interacción con el Convenio de Doble Imposición España-Alemania. En particular, deben evaluarse las implicaciones sobre pensiones alemanas, rentas de capital de fuente germana y las posibles retenciones en origen en Alemania antes de tomar la decisión de optar por el régimen. Un error frecuente es asumir que todas las rentas de fuente alemana quedan automáticamente exentas, cuando en realidad pueden estar sujetas a retención en Alemania con derecho de compensación limitado.

© Susan Cabot. Página web por Hazhistoria