Recibir dividendos de acciones alemanas siendo residente fiscal en España activa la aplicación del Convenio de Doble Imposición entre España y Alemania (CDI ES-DE, firmado en 2011, en vigor desde 2013). Sin conocer su funcionamiento, es habitual que se produzca una doble imposición efectiva: Alemania retiene en origen y España grava de nuevo en la base del ahorro del IRPF.
El artículo 10 del CDI ES-DE establece que Alemania puede gravar los dividendos en la fuente, pero el tipo queda limitado al:
El tipo ordinario alemán de retención (Kapitalertragsteuer) es del 25 % más solidaritätszuschlag (5,5 % sobre la retención), lo que resulta en un tipo efectivo de aproximadamente 26,375 %. Si no aplicas el CDI mediante el formulario de reducción de retención, Alemania retendrá ese 26,375 % en lugar del 15 % que te corresponde por convenio.
Para beneficiarte del tipo convenio del 15 %, debes presentar ante el Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) el formulario Antrag auf Erstattung / Freistellung von der deutschen Quellensteuer. Este formulario requiere el certificado de residencia fiscal española expedido por la AEAT (Modelo AEAT-Certificado de Residencia Fiscal en España).
Si la retención ya se practicó al tipo completo (26,375 %), puedes solicitar la devolución del exceso (la diferencia entre 26,375 % y 15 %) directamente al BZSt dentro del plazo de cuatro años desde el final del año en que se practicó la retención.
Los dividendos percibidos de fuente alemana se integran en la base imponible del ahorro del IRPF y tributan al tipo del:
La deducción por doble imposición internacional (artículo 80 LIRPF) permite descontar de la cuota del IRPF la menor de estas dos cantidades: el impuesto efectivamente satisfecho en Alemania (la retención alemana, como máximo la que correspondería según el CDI) o el resultado de aplicar el tipo medio efectivo del IRPF a la renta alemana.
Residente en España recibe 1.000 € brutos de dividendos de una empresa alemana del DAX. Alemania retiene al 15 % (por CDI) = 150 €. El dividendo neto en España es de 850 €. En IRPF tributa 1.000 € al 19 % = 190 €. Se deduce la retención alemana de 150 €. Cuota neta a pagar en España: 40 €. Carga fiscal total: 190 €, que coincide con el tipo IRPF del 19 %.
La tributación de dividendos distribuidos por fondos de inversión con cartera alemana sigue un régimen diferente: los fondos residentes en España actúan como retenedores al 19 %; los ETFs extranjeros no residentes pueden generar retención en origen adicional en función de su domicilio.
Asesora fiscal contable de pequeñas y grandes empresas de diferentes actividades comerciales.
© Susan Cabot. Página web por Hazhistoria
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